Вечерняя Пермь

текст: Валерий Аникин – начальник отдела работы с налогоплательщиками Управления ФНС России
по Пермскому краю
Продолжаем публикацию об особенностях налогообложения доходов физических лиц. В этом номере предлагаем комментарии к тем изменениям в законодательстве, которые начали действовать в 2010 году и о которых не было сказано в предыдущем номере.

Освобожденных от уплаты НДФЛ стало больше
С 1 января 2010 года не облагаются налогом на доходы физических лиц не только пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии, но и социальные доплаты к пенсиям
(п. 2 ст. 217 НК РФ).
Кроме спортсменов и работников физкультурно-спортивных организаций от оплаты стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы с начала текущего года освобождаются и спортивные судьи, получившие их для участия в соревнованиях (изменения п. 3 ст. 217 НК РФ).
Если ранее не облагались НДФЛ суммы единовременной материальной помощи, оказываемой пострадавшим от стихийных бедствий, террористических актов и других чрезвычайных обстоятельств, а также налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных граждан, то с 01.01.2010 года не подлежат налогообложению суммы любых единовременных выплат, включая и материальную помощь, этим же категориям граждан (п. 8 ст. 217 НК РФ).
Не будут облагаться налогом на доходы суммы единовременных выплат, осуществляемых работодателями не только членам семьи умершего работника или работнику в связи со смертью членов его семьи, но также и суммы единовременных выплат, осуществляемых работодателями членам семьи умершего бывшего работника, вышедшего на пенсию, или бывшему работнику, вышедшему на пенсию, в связи со смертью членов его семьи.
Изменены нормы налогового законодательства в отношении единовременных выплат, осуществляемых работодателями работникам, являющимся родителями, усыновителями, опекунами, при рождении (усыновлении/удочерении) ребенка, в пределах 50 тыс. руб.
Такие выплаты не будут облагаться налогом на доходы только в случае, если они выплачиваются в течение первого года после рождения (усыновления/удочерения) ребенка.
Еще одно нововведение – Пенсионный фонд не должен удерживать НДФЛ с суммы пенсионных накоплений, учтенных в специальной части индивидуального лицевого счета, выплачиваемых правопреемникам умершего застрахованного лица.
Социальный налоговый вычет может быть предоставлен при обращении
к работодателю
Внесены дополнения в п. 2 ст. 219 НК РФ, согласно которым социальный налоговый вычет в размере уплаченных пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, и страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования, может быть предоставлен налогоплательщику не только при подаче налоговой декларации, но и до окончания налогового периода при его обращении к работодателю – при условии, что данные взносы удерживались из выплат в его пользу и перечислялись в соответствующие фонды работодателем. Предельный размер социального вычета остался прежним – не более 120000
рублей в налоговом периоде.
К сведению приобретающих и строящих жилье
С 1 января 2010 года вычет предоставляется по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и направленным на строительство и приобретение жилья, а также земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Кроме того, из налоговой базы исключаются расходы, направленные на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов, полученных ранее на строительство и приобретение жилья.
Соответствующие изменения внесены в ст. 212 НК РФ, согласно которым из перечня доходов в виде материальной выгоды исключается не только материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными и кредитными средствами, затраченными на строительство и приобретение жилья, но и материальная выгода по заемным и кредитным средствам, направленным на приобретение земельных участков, а также материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными и кредитными средствами, направленными на рефинансирование (перекредитование) займов и кредитов, полученных ранее на строительство и приобретение жилья.
Еще одно важное нововведение
Кроме расходов на строительство и приобретение жилья с 01.01.2010 года имущественный налоговый вычет предоставляется также по расходам, направленным на приобретение земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома. Документами, подтверждающими право на имущественный вычет, будут являться документы, подтверждающие право собственности на земельный участок и расположенный на нем жилой дом. Общий размер имущественного вычета остался прежним – 2 000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов.
Что касается расходов по уплате процентов, то согласно прежней редакции вычет предоставлялся по расходам, направленным на погашение процентов по целевым займам и кредитам, полученным от кредитных и иных организаций.
Принципиально важно, что налогоплательщик имеет право на имущественные налоговые вычеты в размере выкупной стоимости земельного участка и (или) расположенного на нем иного объекта недвижимого имущества, полученной в денежной или натуральной форме, в случае изъятия этого имущества для государственных или муниципальных нужд.